ENAJENACIÓN DE BIENES MUEBLES POR EMPRESAS | TRATAMIENTO PARA IVA, ISR, FACTURACIÓN Y OTRAS CONSIDERACIONES FISCALES.
Cuando las empresas enajenan (venden) bienes muebles usados, como por ejemplo un automóvil, un equipo de cómputo o una maquinaria, y estos a su vez han formado parte de sus activos fijos, se deberán tener en cuenta algunas referencias importantes.
En materia de IVA, el artículo 9 fracción IV de la ley del Impuesto al Valor Agregado, establece que serán exentas las enajenaciones de bienes muebles usados a excepción de aquellos que sean realizados por empresas. Por lo tanto, si eres empresa, deberás desglosar IVA en la enajenación y por contraparte, todos aquellos que no son empresas, como por ejemplo los asalariados, arrendadores o Profesionistas no deberán desglosar IVA.
Para efectos de ISR, el artículo 32 de esta ley, establece que cuando los contribuyentes enajenen los bienes, podrán deducir la parte aun no deducida (es decir el monto por depreciar), enfrentando esta deducción contra el importe de la venta de dicho bien. Por lo que al realizar este procedimiento se determinara una ganancia o en su caso una perdida por la enajenación de activos fijos.
Antes de facturar la venta de un bien mueble se recomienda revisar los requisitos especiales señalados en el artículo 29-A del Código Fiscal de la Federación y buscar siempre ser lo más explícito posible en el concepto y descripción del bien mueble que se está enajenando.
¿Qué se entiende por empresa?
Se inició esta nota haciendo referencia en que las ventas de bienes muebles son exentas de IVA, a excepto de aquellas que realicen las empresas, por lo que será importante identificar que es una empresa para efectos fiscales, y de acuerdo con el artículo 16 del Código Fiscal de la Federación, una empresa son todas las Personas físicas o morales que realicen actividades empresariales, las cuales son: las comerciales, industriales, agropecuarias, silvícolas, pesqueras o ganaderas.
Recomendamos consultar la lista de actos de comercio establecidos en el artículo 75 del código de comercio.
Recomendamos consultar la lista de actos de comercio establecidos en el artículo 75 del código de comercio.
Conclusión
Recomendamos tomar en cuenta lo señalado en el artículo 58-A del Código Fiscal de la Federación, el cual nos establece que las operaciones de venta de bienes, deben ser efectuadas y facturadas a valor comercial (considerando las condiciones físicas del bien) y no a valor de libros contables como muchos contribuyentes acostumbran, ya que la autoridad fiscal podrá modificar la utilidad o pérdida fiscal que en su caso se origine por la enajenación, considerando para ello, precios de mercado al momento en que ocurrió dicha enajenación, ya que facturar a valor libros contables, a valor inferior de cómo en realidad se está efectuando la venta o inferior o superior al valor comercial, se puede considerar como una simulación para evadir impuestos.
Por último, concluyo comentando que será muy importante que se revisen los artículos mencionados en esta nota y además consulte a su asesor fiscal, ya que todos los casos podrían tener particularidades especiales que podrían alterar los resultados y el tratamiento fiscal.
Atentamente.
Práctica Legal y Fiscal.
